CONCEPTO DIAN 013294 INT 1577 01 OCTUBRE 2025 CORRECCIÓN IMPTO RENTA POR CAMBIO DE RESIDENCIA FISCAL

La DIAN recibió una consulta sobre si es posible corregir una declaración de renta presentada en el formulario para residentes fiscales, cuando se determina que la PN es NO RESIDENTE.
Aspectos principales:
Corrección Permitida
- Si es posible corregir la declaración para ajustarla a la condición real de residencia fiscal.
- El procedimiento dependerá de la naturaleza de la corrección:
Artículo 588 Estatuto Tributario: Cuando la Corrección aumenta el saldo a pagar o disminuye el saldo a favor (plazo de 3 años)
Artículo 588 inciso 4 ET: Si no varía el valor a pagar ni el saldo a favor, se puede corregir dentro de los 3 años sin sanción.
Artículo 589 Estatuto Tributario: Cuando la Corrección disminuye el impuesto a pagar o aumenta el saldo a favor (plazo de 1 año)
Formularios Aplicables:
Formulario 210: Para Personas Naturales residentes fiscales
Formulario 110: Para Personas naturales no residentes fiscales y sucesiones ilíquidas de causantes no residentes.
Sanciones:
La corrección puede implicar sanción por corrección (Art. 644 E.T.), dependiendo de si el cambio afecta el valor a pagar o el saldo a favor.
la DIAN enfatiza que el Valor a Pagar se refiere al monto total liquidado en la declaración, no solo al impuesto a cargo.
Fundamentación Normativa
El concepto se apoya en los artículos 10, 578, 588, 589, 596 y 644 del Estatuto Tributario, que regulan la residencia fiscal, la presentación de las declaraciones y los procedimientos de corrección.
Doctrina previa (Concepto 35333 de 2002 y Concepto 71502 de 2005) que confirma que presentar una declaración en un formulario equivocado no implica que se tenga por no presentada, sino que debe corregirse en el formulario correcto.
Con el Concepto 013294 de 2025, La DIAN confirma que las declaraciones de renta presentadas en formularios para residentes fiscales puedne corregirse si se determina que el contribuyente es no residente. El procedimiento dependerá de si la corrección aumenta o disminuye el impuesto o el saldo a favor, garantizando así la coherencia en la relación tributaria y el cumplimiento de las obligaciones fiscales.