CONCEPTO DIAN 408 24 MZO 2026 IVA - INC CONSORCIOS UNIONES TEMPORALES RESPONSABILIDAD

La DIAN en un concepto reciente resuelve duda práctica de fiscalización: Cuando la admnistración profiere actos de determinación oficial o modificación de declaraciones de IVA o Impuesto Nacional al Consumo (INC) contra un consorcio o una unión temporal, esos actos no solo son oponibles al ente colaborativo, sino que pueden ser exigibles a sus integrantes, siempre que estos sean vinculados en debida forma por su calidad de deudores solidarios.
Significado Jurídico:
El consorcio o La Unión Temporal, aunque no sea persona jurídica, puede ser responsable directo de IVA (y del INC cuando realice actividades gravadas), porque la ley le asigna deberes impositivos cuando actúa en forma directa.
Los integrantes responden solidariamente por los impuestos, actualizaciones e intereses del ente sin personería, en proporción a su participación o aporte y respecto del período en que participaron.
la liquidación del consorcio o Unión Temporal no extingue la obligación tributaria ni impide su determinación o cobro: lo que cambia es que la administración debe mantener identificado el ente (con su NIT, ASÍ ESTE CANCELADO) y, Paralelamente, individualizar y vincular a los integrantes como solidarios.
Punto importante: El debido proceso del solidario.
La DIAN reitera una regla esencial: Al solidario hay que vincularlo al procesdimiento de determinación (a al cobro, según el caso) para garantizar su derecho de defensa y contradicción. Sin esa vinculación, no hay un título ejecutivo completo frente al solidario.
Implicaciones
Para integrantes de Consorcios o Uniones Temporales. El riesgo no termina cuando se liquida el ente. Si la operación gravada se ejecutó bajo el contrato, la DIAN puede ir contra el integrante, pero solo dentro de los límites de participación y con vinculación formal.
Se debe documentar participación, responsabilidades y trazabilidad del IVA y del INC es clave, esa información permite mapear la solidaridad.